工程施工企业的会计核算分录 工程施工企业的会计核算 3.2.4 账务处理 工程施工进程所产生的直接本钱费用经过“工程施工——合同本钱”科目核 算。该科目依据施工 项目承认本钱核算目标，进行辅佐核算，依照本钱项目进行明细核算。 工程施工进程中所产生的直接费用经过“直接费用”科目核算。如有多个项 目，应在项目间 进行分配。 1、资料费 领用的自购资料，依据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的资料费 借:工程施工—合同本钱——资料费 贷:原资料 2、人工费 依据薪酬清单，所产生的薪酬和计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费 借:工程施工—合同本钱——人工费 贷:敷衍员工薪酬 付出员工薪酬时 借:敷衍员工薪酬 贷:现金 3、分包工程费用 (1)预付工程款 依据合同协议约好付出的预付款时 借:预付账款——预付分包款——xxx 分包单位 贷:银行存款 (2)分包工程检验结算时 依据与分包企业承认的结算通知单，首要依据合同协议约好扣减预付账款，其 差额承认应 付的工程款 借:工程施工——合同本钱——分包工程费用 贷:敷衍账款——敷衍分包款——xxx 分包单位 预付账款——预付分包款——xxx 分包单位 (3)付出进展款: 付出现已处理结算的金钱时 借:敷衍账款——敷衍分包款(扣除代扣税款) 贷:银行存款 4、机械作业和机械运用费 (1)运用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所产生的人工费、 燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、直接费用等各项费用，计入“机械作 业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵从“工程施工—合同本钱”科目核算 准则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 敷衍账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借:工程施工——合同本钱—机械运用费 贷:机械作业——承包工程 (2)上述对本单位承包工程所产生的各项机械作业费用假如金额较小，也能够 直接计入工程施工科目中的机械运用费科目。 借:工程施工—合同本钱—机械运用费 贷:银行存款 敷衍账款 敷衍员工薪酬 累计折旧 (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，付出或担负 的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同本钱—机械运用费 贷:银行存款 敷衍账款 (与外部单位来往用) 其他应收款—公司内部来往(事务结算)(与独立核算单位事务用) 5、其他直接费 如规划和技能帮助费用、施工现场资料的二次搬运费、生产工具和用具运用 费、暂时设备摊销、查验实验费、工程定位复测费、工程点交费用、场所整理费 用、水电费等，计入其他直接费科目。 借:工程施工—合同本钱—其他直接费 贷:银行存款 敷衍账款—敷衍工程款、敷衍购货款等 暂时设备摊销 6、直接费用 (1)项目部的管理人员薪酬、奖金、员工福利费、劳作保护费、固定资产折旧 费及修理费、物料耗费、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产稳妥 费、工程保修费、排污费等费用，应首要计入“直接费用”科目 借:直接费用 贷:银行存款 累计折旧 敷衍员工薪酬 (2)月末，施工直接费用应转入施工本钱中的直接费科目，假如是多个项目， 应依照必定份额进行分配。 借:工程施工—合同本钱—施工直接费 贷:直接费用 3.3 工程结算事务 3.3.1 工程结算事务流程 工程结算是依据制作合同约好向业主处理结算的累计金额。xxx 速公路路面工 程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底依据合同和《xxx 分包 工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指令以本月实践完结工程量编制《xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》(附表 10)送财务部审阅。 工程分包的各分包单位月底应依据本月实践完结工程量编制《xxx 分包月结账 单》报项目经理部审阅，项目经理部审阅后送财务部门审阅。 财务部门对《xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》和《xxx 分包月结账单》审 核后按合同段汇总编制《xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》送项目经理部，项目 经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师批阅。 3.3.2 证书和付出 1、开工预付款，业主按开工预付款份额:合同价格(不含暂定金额)的 8%分三次 付出，第一次为开工预付款 2%，第2次、第三次为开工预付款 3%。开工预付款在 工程进展到达 20%之前不予扣回，在到达合同价格 20%之后，分期等值从各月的期 中付出证书中扣回，悉数金额在竣工前 3 个月时扣完。 2、资料、设备预付款，业主除沥青外按资料款的 75%付出资料、设备预付款， 其条件是: (1)资料、设备契合标准要求并经监理工程师认可; (2)承包人已出具资料、设备费用凭据或付出单据;以及 (3)资料、设备已在现场交货，且存储杰出，监理工程师以为资料、设备的存 储办法契合要求。 3、中期付出，监理工程师在收到中期付出证书 28 天内，业主中期付出工程款 未到达工程进展 20%之前时，不扣开工预付款;监理工程师在收到中期付出证书 28 天内，业主中期付出工程款到达工程进展 20%时，扣开工预付款。 4、最终付出，监理工程师签发最终付出证书后 42 天内付出 5、中期付出、最终付出未如期付出，按投标文件规则业主敷衍出利息，未付 款额的利率按同期中国人民银行发布的短期贷款利率(不计复利)。财务部门应设置 未付款利息备检簿，备检簿要载明敷衍款金额、敷衍款日期、敷衍款利率、敷衍款 利息等。 6、保存金，保存金限额(合同价的 5%)，期限 24 个月，业主在付出工程款时， 在未到达保存金限额时拘留 10%保存金。 7、保存金交还，在整个工程缺点职责期满并发给缺点职责停止证书后 14 天 内，监理工程师签发保存金付出证书，将保存金交还给承包人。 8、稳妥费付出，依据稳妥公司的保单经监理工程师签证后付出。假如由业主 一致与稳妥公司处理上述两项稳妥，则由业主扣回。 9、竣工文件，在监理工程师检验合格后一次付出。 10、施工环保费，施工环保费用每 1/4 工期付出总额的 20%。交工证书